Reklaamiagentuuri WISE. PROMO kliendid esitavad reklaamikampaaniate läbiviimisel sageli küsimuse, kuidas makse õigesti arvutada. See küsimus pole lihtne ja nõuab tõesti Venemaa maksuseadustiku hoolikat uurimist. Oleme püüdnud kirjutada artikli, mis vastab enamikule nendest küsimustest. Artikkel on ülevaade reklaamikampaaniatele kohaldatavast maksuseadusandlusest ning on pühendatud üksikisiku tulumaksu arvestamise iseärasustele loosimisel auhindade väljastamisel. Arvestatakse näiteid.
Eraisikisiku tulumaks aktsiates osalejatele preemiate väljastamisel
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt peab iga võitja aktsiavõidu registreerimisel maksma üksikisikute tulumaksu. näod. Praeguseks on maksumäär 35% auhinna hinnast, kui selle saab Vene Föderatsiooni kodanik, või 30%, kui auhinna saab välismaalane.
Praegune valem üksikisiku tulumaksu arvutamiseks Vene Föderatsiooni elanikele mõeldud auhindade loosimisega promoüritusel saadud auhinn alt on järgmine:
Üksikisiku tulumaks=(Võit miinus 4 tuhat rubla) X 0, 35
1. Juhul, kui auhind on odavam kui neli tuhat
Maksukoodis on saadud auhindadelt maksusoodustusüksikisik, mis on 4000 rubla. aastas.
Kui võidate vähem kui nelja tuhande rubla eest. Te ei pea tulumaksu maksma, kuna eelnimetatud mahaarvamine kehtib (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217, lõige 8, punkt 28).
Reklaamiürituse korraldaja jaoks selles valikus:
- üksikisiku tulumaksu pole vaja arvutada (Venemaa maksuseadustiku punkt 28, artikkel 217);
- pole vaja maksuametile saata teavet üksikisiku sissetulekute kohta (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri 20.07.2010 N 03-04-06 / 6-155).
Kui aga aasta jooksul kogutud võidud ületasid 4000 rubla, peate maksma üksikisiku tulumaksu võidusumm alt, millest on maha arvatud 4000 rubla, nagu seda tehakse alati kõigi auhindade puhul, mille väärtus on üle 4000 rubla. (Punkt 2.).
2. Juhul, kui auhind on väärt rohkem kui neli tuhat rubla
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt on auhinna saaja kohustatud tasuma tulumaksu, kui auhinna väärtus on üle 4000 rubla. Maks on 35% kingituse rahalisest ekvivalendist, millest arvatakse maha 4000 rubla Venemaa elanike puhul ja 30%, kui võitja on mõne muu riigi resident.
Tihti võtavad aktsiooni korraldajad vastutuse ja maksavad iga võitja eest üksikisiku tulumaksu. Kui aga kampaania tingimuste kohaselt ei võta korraldaja enda kanda maksuagendi funktsiooni, tuleb maksu üksikisiku tulult maksta auhinnaga, mille väärtus on üle 4000 rubla, peab osaleja tasuma isiklikult ja teatama. seda föderaalsele maksuteenistusele.
Lisaks kaalutakse kahte võimalust – esimene, kui aktsiooni korraldaja ei ole maksuagent võikui ta on aktsia maksuagent.
Kui turunduskampaania korraldaja ei ole maksuagent
Korraldaja:
- annab osalejale võidutõendi (Venemaa maksuseadustiku artikli 230 lõige 3);
- saadab hiljem alt auhinna kättesaamise aastale järgneva aasta jaanuari lõpuks föderaalsele maksuteenistusele 2-NDFL tõendi, mis kinnitab, et tulumaksu ei ole kinni peetud (artikkel 5, artikkel 226 Venemaa maksuseadustiku järgi).
Aktsiooni korraldaja avalduse alusel saadab inspektsioon võitjatele teatise üksikisiku tulumaksu kohta.
Võitja:
- saadab hiljem alt auhinna väljaandmise aastale järgnevaks 30. aprilliks üksikisiku tulumaksu deklaratsiooni vormil 3 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 228 lõige 3);
- tasub hiljem alt võidu kättesaamise aastale järgneva aasta 15. juuliks tulumaksu (Venemaa maksuseadustiku artikkel 4 artikkel 228), mis on 35% (Venemaa maksuseadustiku artikkel 2 artikkel 224). Venemaa maksukood). Kuid kui auhind läheb mitteresidendile, maksustatakse üle 4000 rubla sularahatulu 30% (Venemaa maksuseadustiku artikli 224 punkt 3). Sellest kasumist tuleb teatada ka oma maksuametile.
Kui promootor on maksuagent
Tavaliselt panevad kampaaniate korraldajad maksu ette, tänu millele saab võitja rahalise preemia täies mahus kätte ega muretse maksu tasumise pärast, seega võtab korraldaja enda kanda maksuagendi ülesanded ja maksab osalejate eest kõik vajalikud maksud.
Sel juhul:
- korraldaja võtab üksikisiku tulumaksu ärafinantstulu suurus on üle 4 tuhande rubla. (Venemaa maksuseadustiku artikli 226 punkt 4);
- saadab hiljem alt võidu väljastamise aastale järgneva aasta 1. aprilliks eraisiku kasumit näitavale maksutõendile 2 üksikisiku tulumaksu. isik ja maks (Venemaa maksuseadustiku punkt 2, artikkel 2З0).
Kui korraldaja maksab võitja eest maksu, peab ta seda tegema 2 päeva jooksul.
Venemaa maksuseadustiku järgi maksu maksmiseks osaleja eest on vaja järgmisi dokumente:
- auhinna üleandmise toiming (kui auhinnaks ei ole raha);
- võitja passi iga lehekülje koopiad või skaneeringud;
- SNILS
Vaatleme näidet:
Millist maksu peab korraldaja tasuma, kui osaleja saab rahalise auhinna väärtusega 100 000 rubla?
Pange tähele, et maks tuleb kindlasti kinni pidada maksumaksj alt, mitte võtta teie enda eelarvest. Seetõttu suurendab korraldaja tihtipeale teadlikult auhinnafondi maksu kulu võrra: rahaline auhind koosneb esiteks sellest osast, mis antakse võitjale endale (meie näites on see 100 000 rubla) ja lisaks see tingimuslik osa, mille korraldaja maksab eelarvesse maksuna.
Samas kirjutab korraldaja tingimustesse, et võtab endale maksuagendi ülesanded ja maksab loosi võitja eest eraisiku tulumaksu.
Selle tulemusena saab osaleja 100 000 rubla "neto", see tähendab pärast üksikisiku tulumaksu tasumist.
Seaduse kohaselt maksustatakse Vene Föderatsiooni residendi loterii võidudpärast 4000 rubla mahaarvamist on määr 35%. Maksu tasumiseks ja võitjale täpselt 100 000 rubla andmiseks peab korraldaja deklareerima 151 692,31 rubla suuruse auhinnafondi. See on maksubaas.
Siis:
- Osaleja saab 100 000 rubla "puhtana";
- Venemaa maksuseadustiku järgi tasub korraldaja tulumaksu 51692,31 p. (määraga 35% võidust, mis meie puhul võrdub maksustatava baasiga ehk teisisõnu alates 151 692,31 rublast)
Seega peab korraldaja tasuma üle poole osalejale saadud auhinna netohinnast üksikisiku tulumaksuna, kui ta tegutseb kampaanias maksuagendina ja soovib võitjat säästa maksude maksmine.
Kallis, kas pole?
Kirjutame üle 4 tuhande rubla võiduhinnaga reklaamloteriis lõplikud üksikisiku tulumaksu valemid:
Auhinna võitjale - elanikule, kui ta ei kasutanud mahaarvamist 4 tuhat rubla
VÕITJA TULUMAKS=7/13 X (PUHAS KÄES - 4 tuhat rubla)
Võitja - elanik, kes kasutas mahaarvamist neli tuhat rubla. TULUMAKS OSALEJA KOHTA=7/1Z X NETOAUHIND
Võitjale – mitteresident
NDFL VÕITJA KOHTA=W/7NETOAUHIND
Loodame, et meie artikkel vastas teie küsimustele reklaamis auhindade maksustamise kohta.
Artikli koostas reklaamiagentuuri WISE. PROMO spetsialist.
